在摩洛哥开店，先把一句话记住：电子发票还没对所有人强制，但现行的 TVA 与 ICE 合规，一刻也不能马虎。 税务总局（DGI）主导的电子发票（facturation électronique）方向已定，2026 年起分阶段落地、大企业先行；可全面强制的细则仍在等官方法令。换句话说——别空等电子发票，先把当下的发票做对。 这篇不绕概念，讲清电子发票推进到哪、现行 TVA 与 ICE 怎么合规、卡萨华商怎么落地。
一分钟速览
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 主管机构 | 税务总局 DGI（Direction Générale des Impôts） |
| 推进状态 | 分阶段强制推进中、大企业先行；全面强制实施细则（décret）待官方法令落地 |
| 法律依据 | 《税法典》CGI 第 145-9 条 + 2024 年财政法确立的数字化方向 |
| 指示性时间表 | 大企业约 2026-01-01、中型企业约 2026-07-01、PME/TPE 与自雇者约 2027-01-01（以 DGI 正式法令为准） |
| 开票模式 | 清算式（clearance）：发票先经 DGI 平台校验、取回认证后才合法交付 |
| 数据格式 | UBL 2.1 / CII（结构化），需合格电子签名；普通 PDF 邮件不算 |
| TVA 税率 | 标准 20%、减低 10%（另 0% 与免税）；原 7%/14% 已于 2026 取消 |
| 企业税号 | ICE（企业唯一识别号，15 位），开票方与客户均须载明 |
| 报税平台 | DGI 在线平台 Simpl（télédéclaration / télépaiement） |
电子发票推进到哪一步：分阶段、大企业先行、细则待出
摩洛哥的电子发票由税务总局 DGI 主导，大方向已经确定，但要诚实说一句：到目前为止还没有对所有企业全面强制，关键的实施细则（décret d’application）仍待官方法令落地（据 EDICOM、VATcalc、Comarch）。法律抓手是《税法典》（CGI）第 145-9 条，配合 2024 年财政法确立的数字化改革方向；DGI 已把平台开发外包给本地公司 xHub（2024 年中标），并先走自愿试点。
模式上，摩洛哥选的是**“清算式”（clearance）：每张发票要先传给 DGI 的中央平台校验、取回认证后，才能合法交给客户——而不是开完再上报。格式要求结构化的 UBL 2.1 / CII（普通 PDF 邮件不算数），还要合格电子签名**背书。
推进节奏上，多家会计师事务所（如 Efficience、Upsilon）给出的指示性时间表是：大企业约 2026 年 1 月 1 日先行、中型企业约 2026 年 7 月 1 日、PME/TPE 及年营业额超 50 万迪拉姆的自雇者约 2027 年 1 月 1 日，先做 B2B、再扩 B2C。提醒一句：这些日期来自专业机构解读，确切生效日要等 DGI 正式法令，别照搬网传时间表去赶工或拖延。
电子发票没全面来，但 TVA 与 ICE 当下就是硬合规
对绝大多数在摩华商，眼下真正天天要做对的，是现行发票合规这两件事：
TVA（增值税）。 据 PwC 与多家摩洛哥事务所，2024–2026 年的改革把税率从四档（7%/10%/14%/20%）并到两档：标准 20%、减低 10%，外加 0%（带抵扣权的免税）与各类免税。原 7% 和 14% 自 2026 年 1 月 1 日起取消——2026 年开的票若还套旧税率，可能在稽查中被认定违规。报税走 DGI 的在线平台 Simpl（télédéclaration / télépaiement）。
ICE（企业唯一识别号）。 ICE（Identifiant Commun de l’Entreprise）是 15 位数字，自 2019 年 1 月起，摩洛哥发票上必须同时写上开票方与客户的 ICE。漏写不是小事：据 CGI，每次漏 ICE 罚约 100 迪拉姆（每年上限约 5000），更麻烦的是买方可能因要素不全被否掉这笔进项抵扣。ICE 的结构是 9 位法人码 + 4 位机构码（总部 0000、分支从 0001 起）+ 2 位校验码。
一张合规发票必须有什么
据 CGI 第 145 条，无论纸质还是将来的电子发票，票面要素照旧要齐（电子阶段再叠加平台校验、UBL 格式与电子签名）：
- 开票方完整身份：ICE、税号 IF、职业税号 N° TP、商业登记号 RC；
- 客户身份（若为应税企业，须含其 ICE）；
- 连续不间断的顺序编号与开票日期；
- 商品 / 服务明细、数量与单价；
- 不含税金额、适用 TVA 税率与税额、含税金额。
电子发票落地后，这些要素不会少，只是要以结构化数据生成、经 DGI 校验、带上电子签名——人工随手开的白条，到那时彻底走不通。
不合规的代价：罚款、抵扣被否、稽查升级
在摩洛哥，发票不合规的代价是叠加的：
- 罚款：漏 ICE 每次约 100 迪拉姆（年上限约 5000）；进入电子发票阶段后，每张不合规发票另有约 500 迪拉姆的罚则（年上限约 5 万，据 Efficience、Upsilon）。
- 抵扣被否：发票要素不全，或（将来）不是经 DGI 校验的合规电子发票，买方进项 TVA 抵不了——成本白白多付，客户也会因此流失。
- 稽查与刑责：据 CGI 第 187 条等，对虚假发票规定 5000–5 万迪拉姆罚款，情节严重（伪造单据、虚开发票）可处 1–3 个月监禁。
DGI 推电子发票的核心目的就是让税局实时”看见”每一笔交易，稽查只会越来越严，靠白条蒙混的空间正在关闭。
卡萨布兰卡 Derb Omar 华商落地清单
卡萨布兰卡的 **Derb Omar（درب عمر）**是摩洛哥乃至北非重要的批发集散地之一，大量中国进口小商品在这里批零，也聚集了不少华商。把下面几步理顺，不管电子发票哪天落地，你都不慌：
- 办齐税务身份：拿到有效的 ICE、税号 IF、职业税号、RC，确认自己属于大、中、小哪类企业，对应哪一批次。
- 税率立刻更新：把系统里的 7%、14% 全部清掉，2026 年起只用 20% / 10% / 0%，按商品对号入座。
- 发票要素查一遍：每张票都带齐双方 ICE、连续编号、TVA 税率与税额，别再用随手开的白条。
- 进项 ICE 盯紧：每笔进货都要供应商开出载明双方 ICE 的合规发票，否则这笔 TVA 抵不了。
- 提前备电子发票能力：关注 DGI 法令与 Simpl 平台动态，预留 UBL 结构化开票、电子签名与平台对接的能力，等批次扩围轮到你时能平滑切换。
- 找当地会计兜底：税率改革与电子发票细则仍在更新，凡涉及具体日期、门槛、罚则，请以 DGI 现行公告与当地会计确认为准，别照搬网文。
理顺这套，Derb Omar 的批发档口就能在电子发票真正强制之前先把基础打牢——TVA 税率不踩雷、ICE 不漏写、进项链不断档，等 DGI 法令落地时，从容切换而不是临阵抓瞎。