在非洲中部经商，第一个坑往往不是税率，而是搞错了”刚果”。刚果民主共和国（DRC，首都金沙萨，下称”刚果金”）与刚果共和国（ROC，首都布拉柴维尔，俗称”刚果布”）是两个独立国家，仅隔一条刚果河，税务体系毫无关联。本文聚焦刚果金 DRC——金沙萨的零售、批发商，以及在卢本巴希做铜矿、钴矿贸易的中国企业，都适用这篇。
一分钟速览
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 国家全称 | 刚果民主共和国（DRC，Congo-Kinshasa） |
| 首都 / 主要矿业城市 | 金沙萨（Kinshasa）/ 卢本巴希（Lubumbashi） |
| 税务主管 | DGI（Direction Générale des Impôts，国家税务总局） |
| 增值税名称 | TVA（Taxe sur la Valeur Ajoutée） |
| TVA 标准税率 | 16% |
| TVA 登记门槛 | 年营业额约 8000 万刚果法郎（CDF）；低于此为 CIS 小微，免 TVA |
| 电子发票 | 规范发票（facture normalisée）：2025-12-01 进入强制期，2026-05-15 起 TVA 申报须以规范发票为准、罚则执行；认证 SFE 接 MCF/e-MCF，或用 DGI 免费的 e-UF |
| 法定货币 | 刚果法郎（CDF）；2024 年起要求 CDF 标价，但实际交易仍以美元为主 |
| 企业所得税（IBS） | 30% |
| 矿业使用费—铜等基础金属 | 3.5%（按矿石销售收入计） |
| 矿业使用费—钴等战略矿物 | 10%（2018 年修订后，钴矿出口须 48 小时内预缴） |
| 矿业使用费—黄金 | 3.5% |
| 矿业使用费—钻石 | 6% |
| 超额利润税触发线 | 市场价超可研参考价 25% 时，超额利润的 50% 征税 |
两个”刚果”，务必先分清
搜”刚果税务”，两国信息极易混淆。**刚果民主共和国（DRC，Congo-Kinshasa）**面积约 234 万平方公里，人口超 1 亿，是全球第一大钴矿、重要铜矿产国；**刚果共和国（ROC，Congo-Brazzaville，刚果布）**面积不足前者十分之一，货币、税法、监管机构全部独立。两国都说法语，但在实操层面毫无互通。合同写错国名、汇款打错账户，在华商中不算少见——先分清，再操作。
TVA：DGI 征管的 16%，三档纳税人分层
主管机构：增值税由 **DGI（Direction Générale des Impôts）**负责征管。DGI 内部按营业额分三档管理纳税人：大型纳税人（年营业额超 CDF 20 亿）归 DGE（大型纳税人局），须月度申报；中型（约 CDF 8000 万至 20 亿）归 CDI（中型纳税人中心），须登记 TVA；小微（低于 CDF 8000 万）归 CIS（综合税务中心），适用简化制度、无须缴 TVA。金沙萨绝大多数华人超市、批发商落在 CDI 档位。
标准税率 16%：据 PwC 税务摘要（2026 年 4 月 21 日复核），刚果 DRC TVA 标准税率为 16%，计税基础是不含税销售额。部分食品、农业投入品、水泥投入品和公共基础设施材料等适用 1% 低税率，国内机票 5%，出口零税率；银行金融、教育、医疗、慈善活动以及小麦粉、玉米等免税。2026 年 2 月底，DGI 按《2026 年财政法》（第 25/060 号法）重配开票系统税组：原 8% 档改为 5%，新增 1% 档，不支持新税组的开票方案不能继续在生产环境使用。做进口批发的华商须留意：进口环节亦征 TVA，在海关代征，务必纳入进货成本核算。
登记门槛与后果：年营业额超约 8000 万 CDF 须向 DGI 申请 TVA 登记，取得 NIF（Numéro d’Identification Fiscale，纳税人识别号），之后须按月申报进销项差额并缴清税款。按 BCC 2026 年 8 月下旬的牌价，8000 万 CDF 约合 3.5 万美元，规模稍大的华商极有可能早已超标却未登记——被稽查后须追缴税款并附加罚款。
规范发票 facture normalisée：2026 年 5 月 15 日起按张追罚
这是最新、也是眼下最需要行动的一条。名称上要先分清：刚果（金）的电子化开票叫 facture normalisée（规范发票），中文资料里常见的「SFEC」是刚果共和国（布拉柴维尔）的系统名称。
规范发票的法律依据是《2023 年财政法》改写的 TVA 法（2010 年第 10/001 号法令-法）第 58 条，以及 2023 年 3 月 3 日第 23/010 号政令。它由直接连到 DGI 的电子税务设备（DEF）开出，票面除卖方 RCCM 与 NIF、客户税号、品名数量、单价、TVA 税率与税额等常规要素外，必须带 DEF 识别号、交易认证码和二维码；刚果（金）的 FACNO RDC 手机应用扫码即可验真。
DGI 自 2024 年 9 月试点，强制期原定 2025 年 7 月、8 月，两度推迟到 2025 年 12 月 1 日才开始；财政部长 2025 年 12 月 17 日来函暂时冻结罚则。财政部 2026 年 4 月 8 日第 006 号公报定下合规期：5 月 15 日申报的 4 月 TVA 须以规范发票为基础；5 月中旬的公报确认这一期起罚则执行——收了 TVA 却没开规范发票的要处罚，抵扣明细（EDD）对应的不是规范发票的，抵扣权被拒。据刚果企业联合会（FEC）转述，罚款为每张非规范发票 1,000 万刚果法郎。暂缓仅限国内航空、成品油分销、旅行社、博彩等行业，以及软件认证仍在审批中的企业；2026 年 8 月初，财政部长明确不会再有任何暂缓。
开票通道有三种：
- e-UF：DGI 通过 e-DEF 平台免费提供，面向没有信息化开票系统的商户，在平台上逐张开票；
- 认证 SFE + e-MCF：企业自己的收银或进销存软件须先通过 DGI 认证（homologation），再经免费的 e-MCF 连到 DGI，开单即出规范发票；
- 认证 SFE + 实体 MCF：连税局那一端换成向 DGI 认可的供应商购置的实体模块。
DGI 官网公开 SFE 与 DEF 认证名单，最新一版更新至 2026 年 9 月 4 日。用的软件不在名单上，开出来的就不是规范发票——这是眼下最需要先核对的一件事。
矿业法典：中资矿企的合规核心
刚果 DRC 是全球最大钴矿产地，约占全球钴供应量的 70%，同时是重要铜矿、钽矿产国。中国是刚果 DRC 最大的矿业外资来源国，卢本巴希及加丹加省是中资矿企最集中的区域。从事矿业投资、矿石采购或为矿企提供贸易服务，须对接独立于普通商业税法的**《矿业法典》（Code Minier）**体系。
2018 年大修订的核心变化：Loi n° 18/001（2018 年 3 月）将钴矿、钽矿、锂矿等列为”战略物质”（substances stratégiques），矿业特许权使用费（Redevance Minière）从旧法的 2% 直升至 10%。铜矿等基础金属维持 3.5%。2024 年另出台规定，钴矿出口须在发货 48 小时内预缴使用费并取得合规证明，实操流程明显收紧，从事钴矿采购中间商必须把预缴节点纳入交货安排。
超额利润税不可忽视：当矿石市场价超过可研报告参考价 25% 时，超额利润的 50% 须额外缴纳超额利润税（Impôt sur les Superprofits）。钴价近年剧烈波动，这一条款对中资矿企影响极大，须在成本模型和合同定价中提前预留弹性空间。企业所得税（IBS）对矿业与普通商业均为 30%，矿区用地还须按公顷缴纳地表面积税（Taxe Superficiaire），金额因许可证类型而异。
刚果法郎与去美元化现实
刚果法郎（CDF）对美元长期单向贬值。2024 年 6 月起，刚果 DRC 推行去美元化政策：要求所有经营场所以 CDF 标示价格，违规最高罚款约 5000 美元；居民之间的合同也须以 CDF 签订。但现实是，金沙萨和卢本巴希逾 90% 的实际交易仍以美元结算，执行力度因地因时不一。
对华商的日常影响有三点：一是门店标价须跟进规定，至少形式上以 CDF 标价，避免罚款风险；二是税款以 CDF 核算，DGI 申报须折算 CDF 金额，汇率时点需与当地会计提前约定；三是矿业外汇汇回须合规，刚果中央银行（BCC）对大额外汇调拨有申报要求，矿业企业将利润汇回前须核对 BCC 现行规定，否则可能遭遇资金冻结。
在刚果 DRC 经营的优先待办
取得 NIF：NIF（纳税人识别号）是一切合规操作的基础，开具规范发票、登记 TVA 和开通 e-UF 或 e-MCF 都以它为前提，落地就先办。
开出规范发票：2026 年 5 月 15 日起罚则已执行，非规范发票每张罚 1,000 万刚果法郎，客户也抵扣不了进项。软件在 DGI 认证名单上的走 e-MCF，不在名单上的先用 e-UF 或换用认证软件，别再拖。
评估 TVA 登记状态：年营业额折算 CDF 超 8000 万的须在 DGI 完成 TVA 登记并按月申报。规模稍大的华商应主动自查，而不是等稽查上门。
矿贸合同明确税费归属：钴矿、铜矿采购合同签字前，使用费、超额利润税、出口预缴义务由哪方承担须白纸黑字写清，报价一锁定就无法反悔。
配一位当地会计师：刚果 DRC 税务执行与法律文本之间存在落差，金沙萨和卢本巴希均有服务华商的事务所，合规成本可控，远低于出事后的代价。