在非洲中部经商，第一个坑往往不是税率，而是搞错了”刚果”。刚果民主共和国（DRC，首都金沙萨，下称”刚果金”）与刚果共和国（ROC，首都布拉柴维尔，俗称”刚果布”）是两个独立国家，仅隔一条刚果河，税务体系毫无关联。本文聚焦刚果金 DRC——金沙萨的零售、批发商，以及在卢本巴希做铜矿、钴矿贸易的中国企业，都适用这篇。
一分钟速览
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 国家全称 | 刚果民主共和国（DRC，Congo-Kinshasa） |
| 首都 / 主要矿业城市 | 金沙萨（Kinshasa）/ 卢本巴希（Lubumbashi） |
| 税务主管 | DGI（Direction Générale des Impôts，国家税务总局） |
| 增值税名称 | TVA（Taxe sur la Valeur Ajoutée） |
| TVA 标准税率 | 16% |
| TVA 登记门槛 | 年营业额约 8000 万刚果法郎（CDF）；低于此为 CIS 小微，免 TVA |
| 电子发票 | SFEC 自 2026 年 5 月 15 日起强制；e-UF（无软件）/ e-MCF（有软件）双通道 |
| 法定货币 | 刚果法郎（CDF）；2024 年起要求 CDF 标价，但实际交易仍以美元为主 |
| 企业所得税（IBS） | 30% |
| 矿业使用费—铜等基础金属 | 3.5%（按矿石销售收入计） |
| 矿业使用费—钴等战略矿物 | 10%（2018 年修订后，钴矿出口须 48 小时内预缴） |
| 矿业使用费—黄金 | 3.5% |
| 矿业使用费—钻石 | 6% |
| 超额利润税触发线 | 市场价超可研参考价 25% 时，超额利润的 50% 征税 |
两个”刚果”，务必先分清
搜”刚果税务”，两国信息极易混淆。**刚果民主共和国（DRC，Congo-Kinshasa）**面积约 234 万平方公里，人口超 1 亿，是全球第一大钴矿、重要铜矿产国；**刚果共和国（ROC，Congo-Brazzaville，刚果布）**面积不足前者十分之一，货币、税法、监管机构全部独立。两国都说法语，但在实操层面毫无互通。合同写错国名、汇款打错账户，在华商中不算少见——先分清，再操作。
TVA：DGI 征管的 16%，三档纳税人分层
主管机构：增值税由 **DGI（Direction Générale des Impôts）**负责征管。DGI 内部按营业额分三档管理纳税人：大型纳税人（年营业额超 CDF 20 亿）归 DGE（大型纳税人局），须月度申报；中型（约 CDF 8000 万至 20 亿）归 CDI（中型纳税人中心），须登记 TVA；小微（低于 CDF 8000 万）归 CIS（综合税务中心），适用简化制度、无须缴 TVA。金沙萨绝大多数华人超市、批发商落在 CDI 档位。
标准税率 16%：据 PwC、Baker McKenzie 等资料，刚果 DRC TVA 标准税率为 16%，计税基础是不含税销售额。通常豁免或零税率的类别包括：基本食品（米、面粉、糖等）、药品与医疗器械、出口货物（零税率）、部分农业生产资料。做进口批发的华商须留意：进口环节亦征 TVA，在海关代征，务必纳入进货成本核算。
登记门槛与后果：年营业额超约 8000 万 CDF 须向 DGI 申请 TVA 登记，取得 NIF（Numéro d’Identification Fiscale，纳税人识别号），之后须按月申报进销项差额并缴清税款。由于 CDF 持续贬值，8000 万 CDF 折合美元约 2 万至 3 万元区间，规模稍大的华商极有可能早已超标却未登记——被稽查后须追缴税款并附加罚款。
SFEC 电子发票：2026 年 5 月起已强制
这是最新、也是眼下最需要行动的一条。刚果 DRC 的 **SFEC（Système de Facturation Électronique Certifiée，认证电子发票系统）**于 2024 年 9 月 15 日进入试点，2025 年财政法确立法律框架；据 DGI 第 006 号官方通知（2026 年 4 月 8 日），过渡期于 2026 年 5 月 15 日终止，自该日起强制实施，不合规发票将导致进项 TVA 无法抵扣，并附加罚款。
SFEC 提供两条接入路径：
- e-UF（无会计软件的商户）：通过 DGI 网页门户手动录入开票信息，适合交易量少、没有收银系统的服务型商户；
- e-MCF（有会计/收银系统的商户）：通过 API 对接，将收银系统与 DGI 平台打通，做到”收银即开票”，适合零售超市、批发商和矿贸企业。
尚未完成 DGI 平台注册的华商，现在是最紧迫的待办事项。
矿业法典：中资矿企的合规核心
刚果 DRC 是全球最大钴矿产地，约占全球钴供应量的 70%，同时是重要铜矿、钽矿产国。中国是刚果 DRC 最大的矿业外资来源国，卢本巴希及加丹加省是中资矿企最集中的区域。从事矿业投资、矿石采购或为矿企提供贸易服务，须对接独立于普通商业税法的**《矿业法典》（Code Minier）**体系。
2018 年大修订的核心变化：Loi n° 18/001（2018 年 3 月）将钴矿、钽矿、锂矿等列为”战略物质”（substances stratégiques），矿业特许权使用费（Redevance Minière）从旧法的 2% 直升至 10%。铜矿等基础金属维持 3.5%。2024 年另出台规定，钴矿出口须在发货 48 小时内预缴使用费并取得合规证明，实操流程明显收紧，从事钴矿采购中间商必须把预缴节点纳入交货安排。
超额利润税不可忽视：当矿石市场价超过可研报告参考价 25% 时，超额利润的 50% 须额外缴纳超额利润税（Impôt sur les Superprofits）。钴价近年剧烈波动，这一条款对中资矿企影响极大，须在成本模型和合同定价中提前预留弹性空间。企业所得税（IBS）对矿业与普通商业均为 30%，矿区用地还须按公顷缴纳地表面积税（Taxe Superficiaire），金额因许可证类型而异。
刚果法郎与去美元化现实
刚果法郎（CDF）对美元长期单向贬值。2024 年 6 月起，刚果 DRC 推行去美元化政策：要求所有经营场所以 CDF 标示价格，违规最高罚款约 5000 美元；居民之间的合同也须以 CDF 签订。但现实是，金沙萨和卢本巴希逾 90% 的实际交易仍以美元结算，执行力度因地因时不一。
对华商的日常影响有三点：一是门店标价须跟进规定，至少形式上以 CDF 标价，避免罚款风险；二是税款以 CDF 核算，DGI 申报须折算 CDF 金额，汇率时点需与当地会计提前约定；三是矿业外汇汇回须合规，刚果中央银行（BCC）对大额外汇调拨有申报要求，矿业企业将利润汇回前须核对 BCC 现行规定，否则可能遭遇资金冻结。
在刚果 DRC 经营的优先待办
取得 NIF：NIF（纳税人识别号）是一切合规操作的基础，开具发票、登记 TVA 和接入 SFEC 都以它为前提，落地就先办。
完成 SFEC 接入：2026 年 5 月 15 日强制期已过，未接入者开出的票无法让客户抵扣进项，且面临罚款。有收银系统的走 e-MCF 对接，没有系统的先用 e-UF，别再拖。
评估 TVA 登记状态：年营业额折算 CDF 超 8000 万的须在 DGI 完成 TVA 登记并按月申报。规模稍大的华商应主动自查，而不是等稽查上门。
矿贸合同明确税费归属：钴矿、铜矿采购合同签字前，使用费、超额利润税、出口预缴义务由哪方承担须白纸黑字写清，报价一锁定就无法反悔。
配一位当地会计师：刚果 DRC 税务执行与法律文本之间存在落差，金沙萨和卢本巴希均有服务华商的事务所，合规成本可控，远低于出事后的代价。