突尼斯是连接马格里布地区与欧洲市场的重要枢纽，也是中国商品进入北非的核心通道之一。突尼斯城（Tunis）、斯法克斯（Sfax）和苏塞（Sousse）等工商业城市，长期活跃着从事纺织品、电子消费品、小商品批发和零售的华人商家。根据商务部《对外投资合作国别指南（突尼斯 2025 年版）》，目前在突中国投资企业约 19 家，实际从事个体零售、批发的华人经营者数量更多。进入突尼斯市场，TVA（Taxe sur la Valeur Ajoutée，增值税）合规是第一道必须搞清楚的关，而电子发票系统 El Fatoura 正在加速普及，合规窗口期正在收窄。
一分钟速览
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 主管税务机关 | DGI（Direction Générale des Impôts，税务总局） |
| TVA 标准税率 | 19%（大多数商品与服务） |
| TVA 低税率 13% | 部分金融服务等 |
| TVA 低税率 7% | 基本农产品、医疗器械、家用低压电（≤300 kWh/月）、节能设备 |
| 出口税率 | 0%（零税率，可申请退还进项 TVA） |
| TVA 注册门槛 | 零售商：年营业额 ≥ TND 100,000；其他行业：无门槛 |
| TVA 申报周期 | 月度申报，次月截止日前申报缴税 |
| 电子发票平台 | El Fatoura（Tunisie TradeNet，TTN） |
| 大型企业电子发票 | 2025 年 7 月 1 日起强制，违规罚 100–500 TND/张 |
| 服务业电子发票 | 2026 年 1 月 1 日起扩展至所有应税服务商 |
| 企业所得税（IS） | 15%（制造业）/ 25%（一般工商业）/ 35%（金融/电信） |
| 进口关税 | MFN 税率，纺织品约 20%–30%，电子产品视品类 |
主管机构：DGI 税务总局
突尼斯税务由 DGI（Direction Générale des Impôts，税务总局）统一管辖，隶属财政部。大型纳税人设有专属管理机构 DGE（Direction des Grandes Entreprises，大型企业税务局），中小商户则在属地税务局办理登记和申报。
开公司须先完成商业登记（RC，Registre de Commerce），再向 DGI 申请税务编号（Matricule Fiscal），两者分步操作。税务编号是开具发票的必要凭证，也是接入 El Fatoura 电子发票系统的前提条件，务必在开业第一时间办妥。DGI 官方平台支持在线提交 TVA 申报表，华商建议注册账户时即开通在线申报权限，避免人工排队延误截止日。
TVA 增值税：三档税率，分清适用范围
TVA 是在突华商最需要精准掌握的税种。现行三档税率：
19% 标准税率是覆盖范围最广的一档，电子消费品、纺织服装、普通日用品、五金杂货等大多数进口零售商品均适用。华商经营的主流品类基本全部落在这一档，报价时须在含税价与不含税价之间核算清楚。
13% 低税率目前适用范围较窄，主要为部分金融服务。需注意：2023 年财政法已将律师、会计、税务顾问、工程师等专业服务的 TVA 从 13% 上调至 19%；房地产开发商的 13% 低税率在 2025 年也已有调整，相关业务须核实最新适用档位。
7% 低税率适用于基本农产品、医疗器械、家用低压电力（月用电量 300 kWh 以内的居民用电，2025 年财政法新调整）、混合动力及纯电动汽车（2026 年财政法新增）等。如果你的经营品类涉及医疗器械或农业投入品，可能享受 7% 低税率，须向税务师确认。
零税率适用出口货物，出口商不须就出口部分缴纳 TVA，且可申请退还已产生的进项 TVA 抵扣余额。
TVA 注册门槛：零售商 10 万 TND，其他行业无门槛
这是突尼斯税务合规中华商最容易忽视的细节，门槛规则因业务性质而异。
零售商：年营业额达到 TND 100,000（约合人民币 22 万元）须强制登记 TVA。门槛触及后须及时完成登记，从登记之日起向客户收取并申报 TVA。在突尼斯开展实体零售的华商，年流水超过这一门槛并不困难，切忌抱侥幸心态拖延。
批发商、服务商、制造商：无任何门槛，注册公司或开出第一笔应税发票，即须完成 TVA 登记。这意味着批发华商不存在”等到营业额够了再登记”的空间，合规义务从第一张发票起就已产生。
低于零售门槛的经营者也可自愿登记 TVA，好处是可以抵扣进项税——从中国进口的货物在海关预缴了 TVA，只有完成登记的纳税人才能将其计入进项抵扣，减少实际税负。对于进口量较大的商家，自愿登记往往划算。
电子发票：El Fatoura 已分阶段强制执行
突尼斯电子发票推进力度在非洲各国中名列前茅，华商须认真对待。系统名为 El Fatoura（阿语”发票”），运营平台为国家公共平台 Tunisie TradeNet（TTN），采用持续交易控制（CTC）模式——发票须经 TTN 平台审核验证后方具完整税务效力，与埃及 e-Invoicing、摩洛哥 eFattour 路线相近。
分阶段强制时间线（已落地 / 已立法）：
2025 年 1 月 1 日：凡已开具电子发票的企业，发票须满足 DGI 规定的必填字段，缺少字段即面临罚款（2025 年财政法第 71 条）。
2025 年 7 月 1 日：大型纳税人（隶属 DGE）、政府供应商、医药行业及油气行业须全面通过 TTN 平台开具电子发票，强制性惩罚体系同步启动。违规者每张纸质发票罚款 100–500 TND（上限 50,000 TND），情节严重还可能面临 16 天至 3 年监禁及 1,000–50,000 TND 刑事罚款。
2026 年 1 月 1 日：范围扩展至所有提供应税服务的纳税人，涵盖零售、批发、电商、IT 服务、酒店、运输及自由职业等（2025 年 12 月 12 日正式立法，2026 年财政法）。这意味着绝大多数在突经营的华人商家从 2026 年 1 月起均须接入 El Fatoura 系统。
实操提示：TTN 平台对发票传输格式和接口协议有具体技术要求，现有纯纸质手写收银流程在 2026 年后将面临合规风险。华商应提前评估现有收银系统是否支持 TTN 接口，不支持的须换用或升级系统，提前完成对接测试。届时仓促应对的成本远高于提前布局。
进口关税：从中国进货的到岸成本
突尼斯对华进口适用最惠国（MFN）税率，分品类差异较大：纺织服装约 20%–30%，电子消费品因品类不同从 0% 到约 30% 不等，小商品杂货一般在 15%–25% 区间。进口环节同时须在海关预缴 TVA，通常按 19% 标准税率，以货值+运费+关税为基数计算。
两层税款叠加是华商报价核算的核心风险。举例说明：一批小商品 FOB 价 10 万 TND，海运费 5,000 TND，按 25% 关税须缴关税约 26,250 TND；进口 TVA 再以货值+运费+关税合计约 131,250 TND 的 19% 计算，约需缴纳 24,938 TND——关税与进口 TVA 合计超过 5 万 TND，远超 FOB 报价的一半。报价前务必完整核算到岸全成本，否则利润会被税负无声吃掉。
另须注意，突尼斯与欧盟、阿拉伯国家（GAFTA）签有优惠贸易协议，但对华商品目前以 MFN 税率适用，建议出口前核实货物具体 HS 编码对应的精确税率。
合规实战四条
一、零售商盯紧 TND 100,000 门槛，年营业额接近时主动办理 TVA 登记，切勿等税局上门；批发商和服务商无门槛，开业即登记；
二、月度 TVA 申报按时提交，进出项发票完整存档，进项凭证是 TVA 抵扣的唯一依据，丢失一张少抵扣一张；
三、El Fatoura 电子发票尽早布局，大型企业 2025 年 7 月已进入强制期，中小商户 2026 年 1 月起涵盖，现在换用支持 TTN 接口的收银系统比届时仓促应对代价小得多；
四、进口报价做全成本核算，关税和进口 TVA 双双叠加，FOB 报价到实际到岸价的差距极大，把两层税负全部算入成本再谈价格，保护真实利润率。