如果你刚落地卡拉奇、或已在拉合尔跑了几年货，FBR（联邦税务局）这几年的动作必须认真对待：标准 GST 税率 18%、2025 年分批强制上线的电子发票、省级服务税各省一套规则——三件事叠在一起，不搞清楚就是罚款单，搞清楚了才能稳稳做生意。
一分钟速览
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 联邦 GST 主管 | FBR（Federal Board of Revenue，联邦税务局） |
| 标准税率（货物） | 18% |
| 零税率 | 出口货物（Zero-rated，0%） |
| 主要豁免品类 | 大米、小麦、豆类、鸡蛋、鲜肉、无商标奶、未加工农产品、药品、家禽饲料、教育材料 |
| 省级服务税 | 信德 SRB 15%、旁遮普 PRA 16%、KP KPRA 15%、俾路支 BRA 15% |
| 强制登记门槛 | 制造商年销售额超约 1000 万卢比；进口商、Tier-1 零售商无论规模必须登记 |
| 企业所得税 | 一般公司 29%，小型公司 20% |
| 电子发票 | 2025 年按营业额分三批强制推行（SRO 1852(I)/2025） |
联邦 GST：18% 是基准，豁免清单很宽
FBR 根据《1990 年销售税法》征收联邦 GST，标准税率 18%，适用于在巴境内供应或进口的应税货物。豁免清单相当宽：大米、小麦及面粉、豆类、散装鸡蛋、鲜肉、无商标鲜奶均列入第六附表（Sixth Schedule）豁免，进这些货不叠 GST；未加工农产品、药品与医疗器材（透析机、轮椅、心脏手术器材等）、家禽饲料、教科书及《古兰经》也在豁免之列。出口货物走零税率（Zero-rated），实际 0%，出口商可凭合规进项发票向 FBR 申请退税。
对华商的直接意义：你如果做卡拉奇蔬菜批发或粮食贸易，主力货品大量豁免；但一旦混搭进口工业品、包装食品，18% 就老老实实要计入。每个品类对照 FBR HS Code 分类确认税务处理，是合规账务的基础——不能拿着豁免品类的进货单去抵含税品类的输出。
省级服务税：四省各管一摊
巴基斯坦联邦制下，服务税由四省分别征收，各设独立税局，互不通用。在哪个省提供服务，就向哪个省税局单独登记、单独申报：信德省 SRB 标准 15%（卡拉奇所在省，餐饮、广告、专业服务均适用；电信 19.5%）；旁遮普省 PRA 标准 16%（拉合尔所在省；电信 19.5%）；开伯尔普赫图赫瓦 KPRA 15%（IT 服务享优惠低税率）；俾路支省 BRA 15%。
如果你在卡拉奇同时做货物销售和货运服务，就要向 FBR 申报联邦 GST（18%）、向 SRB 申报省服务税（15%）——两套账并行，是华商最容易漏掉的盲点。跨省经营时，在哪个省发生的服务税务就向哪个省单独处理，不能合并申报。
税务注册：NTN 与 STRN 谁必须拿
在巴经营通常要拿两个号码：NTN（National Tax Number，国家税号）用于所得税，是开户、进出口报关、签合同的基础凭证；STRN（Sales Tax Registration Number）用于 GST 月报和进项税抵扣。两者均通过 FBR IRIS 系统在线申请，须先完成 SECP（证券交易委员会）公司注册。
必须强制登记 STRN 的情形：制造商年应税供应额超约 1000 万卢比须登记，豁免仅限于年营业额不超 1000 万卢比且年水电费不超 80 万卢比的小作坊；批发商和经销商进入货物流通链须登记；进口商无论规模必须登记；Tier-1 零售商（连锁门店、购物中心铺位，或年电费超 120 万卢比、面积超 1000 平方英尺者）无论营业额必须登记并安装 FBR 认证 POS。对从事进口、批发、制造的华商来说，“规模小可以不登记”几乎是个例外而非常态。
FBR 电子发票：2025 年分批强制，小店也跑不掉
FBR 2025 年重点推行 e-invoicing 全覆盖，据 SRO 1852(I)/2025 分三批强制上线——没有永久豁免，最终所有 STRN 持有人均须接入：
| 纳税人类别 | 强制上线时间 |
|---|---|
| 上市公司、进口商及年营业额超 10 亿卢比企业 | 2025 年 9 月 1 日 |
| 年营业额 1 亿至 10 亿卢比之间企业 | 2025 年 10 月 1 日 |
| 年营业额低于 1 亿卢比的所有已登记商户 | 2025 年 12 月 1 日 |
每张合规电子发票须含 FBR 系统生成的 22 位唯一编号、二维码（QR Code）、卖方 STRN 及含税金额明细。企业须通过 PRAL（Pakistan Revenue Automation Limited）认可的集成商，将收银或 ERP 系统与 FBR 服务器对接，发票数据实时上报；手写单据和普通收银软件届时将不再合规，FBR 可依法处罚。
此前 FBR 已对烟草、饮料、水泥、糖等特定行业推行 Track & Trace 电子税标系统，产品包装须贴 FBR 认证税标才能合法流通。做这些品类进口或批发的华商，须单独向 FBR 了解税标申领和扫码核查流程，与 e-invoicing 要求并行执行。
华商入场：外资限制与 CPEC 配套
巴基斯坦对零售贸易有明确外资限制，外资不得直接独资持牌开零售门店，常规零售须由本地法人经营。在巴华商通常三种路径入场：与巴方合伙人共同成立私人有限公司（Private Limited Company，Pvt Ltd），外资比例符合当时投资政策即可；由本地持牌经销商经营门店，华商作为上游货源方；CPEC 框架下工程配套采购（建材、设备、配件供应等）不完全适用零售限制，但仍须向 FBR 完成税务登记并按项目合同纳税。
注册公司路径：SECP 注册 → 银行开户 → FBR IRIS 在线申请 NTN → 向 FBR 或省税局申请 STRN，整体周期约 4–8 周。建议提前备好公司章程（MOA & AOA）、股东护照、经营地址证明；卡拉奇、拉合尔、伊斯兰堡均有华人聚集，可通过中国驻巴大使馆经商处获取最新政策咨询。
申报节奏与日常操作要点
GST 月报每月一次，截止次月第 28 日，通过 FBR IRIS 系统在线提交；进项税须持已 STRN 登记供应商的合规发票方可抵扣，凭证至少保留 6 年。企业所得税年报截止次年 12 月 31 日（巴财政年度为 7 月–次年 6 月），一般公司税率 29%，小型公司 20%。缴税通过 1Link 银行网关或 FBR 指定银行完成，留存缴款水单作为凭证。大额跨境付款须经授权银行走巴基斯坦国家银行（SBP）外汇管控审批流程，提前与往来银行确认，避免资金滞留。