在马达加斯加做零售或批发，TVA（增值税）是最先需要面对的合规课题。近年来，DGI 对税制档次做了清晰划定，2025 年又完成了电子发票立法——了解这两个变化，能帮在马华商提前布局，避免超门槛未登记被追缴的风险。
一分钟速览
| 项目 | 内容 |
|---|---|
| 主管机构 | DGI（Direction Générale des Impôts，税务总局） |
| TVA 标准税率 | 20%（2008 年起） |
| TVA 低税率 | 10%（液化石油气，2025 年起） |
| 出口税率 | 0%（零税率） |
| 强制登记门槛 | 年营业额 ≥ 4 亿阿里亚里（MGA 400M） |
| 自愿登记区间 | 年营业额 2 亿～4 亿阿里亚里 |
| 月度申报截止 | 次月 15 日前 |
| 电子发票现状 | 2025-07-02 立法完成，中央平台建设中 |
主管机构 DGI：全国统一税收
马达加斯加税务工作由财政部下设的 **DGI（Direction Générale des Impôts，税务总局）**统一负责，官网为 portal.impots.mg。TVA、企业所得税（IS）、个人所得税（IR）等均由 DGI 管辖，各省不设独立税务局。
首都**塔那那利佛（Antananarivo）**设有 DGI 主要办事机构，华商可在此办理税号申请（NIF）、TVA 登记等手续。DGI 业务文件均以法语进行，建议委托本地持牌注册会计师（expert-comptable）代办，避免因语言障碍导致材料缺漏或流程耽搁。
TVA 20%：适用范围与豁免类别
马达加斯加 TVA 标准税率自 2008 年起定为 20%，适用范围涵盖：
- 本地商品销售（零售、批发、进口贸易商）
- 本地服务提供
- 商品进口（清关时由海关代征）
出口适用 0% 零税率，出口商可凭完整出口凭证向 DGI 申请进项退税。
可豁免或享受低税率的情形：
- 液化石油气（丁烷气）：自 2025 年 Finance Law 起由 5% 调至 10%
- 粮食基本必需品、医疗药品、教育相关服务等特定类别享受豁免（具体以当年税法清单为准）
纺织品、服装、日用百货等零售批发商品均适用标准 20%，无特殊行业豁免。进口环节已缴 TVA 可在当月月度申报中作进项税抵扣，批发商进货量大的，进项抵扣能有效降低税负。
三档税制与登记门槛
马达加斯加按年营业额将企业分为三个纳税档次，TVA 登记直接挂钩其中：
| 年营业额（MGA） | 税制档次 | TVA 状态 |
|---|---|---|
| 低于 2 亿阿里亚里 | 综合税制（IS） | 不征 TVA |
| 2 亿至 4 亿阿里亚里 | 实际税制（无 TVA） | 可自愿登记 |
| 4 亿阿里亚里及以上 | 实际税制（含 TVA） | 强制登记 |
- 4 亿及以上：必须向 DGI 登记成为 TVA 纳税人，每月申报销项、抵扣进项。
- 2 亿至 4 亿之间：可自愿登记；自愿登记的好处在于能向 B2B 客户开含税发票（对方可抵扣），并抵回自己的进货进项税；处于扩张期的批发商往往选择自愿登记以回收进项。
- 非居民供应商：无营业额门槛，从第一笔在马销售起须登记或指定本地税务代理人，否则由马方买家代扣代缴 TVA。
对华商而言，纺织品批发、日用百货走量的门店往往较快达到 4 亿阿里亚里（约合人民币 60 万元），提前办理登记可避免超标后被 DGI 追缴税款与罚款。
月度申报：次月 15 日不能拖
TVA 采月度申报制度，无论当月应缴税额大小，只要已登记 TVA 即须按时提交：
- 汇总当月所有含税销售额，计算销项税（含税价 ÷ 1.2 × 20%）
- 汇总当月取得的合规进项发票，计算可抵扣进项税额
- 差额即当期实际应缴 TVA，通过 DGI 门户 portal.impots.mg 线上申报并缴纳
截止日期为次月 15 日。漏申报或迟申报将触发罚款与滞纳金叠加，建议委托本地会计师处理，或使用带有月度申报提醒功能的进销存系统，确保不漏期。
电子发票：2025 年 7 月立法，分阶段强制落地
2025 年 7 月 2 日，马达加斯加颁布法令，正式立法强制推行电子发票，覆盖所有 B2B、B2C 与 B2G 交易——包括增值税豁免企业也不例外。
系统核心：由 DGI 管理的中央平台负责电子发票的签发、接收与存档，并与 TVA 预填申报模块集成，未来可实现申报数据自动带出。
执行按企业规模分阶段推进：
| 企业类型 | 合规期限 |
|---|---|
| 大型企业 | 中央平台上线后 6 个月内 |
| 中型企业 | 平台上线后 1 年内 |
| 小微企业 | 平台上线后 2 年内 |
目前 DGI 中央平台仍在建设阶段，正式上线日期尚未公布。华商现阶段的关键动作是：定期关注 portal.impots.mg 公告，并评估收银/进销存系统是否具备与 DGI 中央平台 API 对接的能力，提前完成技术准备，避免到期匆忙适配。
华商背景：纺织贸易与首都市场
中国是马达加斯加最重要的贸易伙伴之一，2024 年中马双边贸易额约 16.8 亿美元。华人商户主要集中在首都塔那那利佛，Analakely 等市场是零售与批发的核心区；纺织品、服装是马达加斯加对欧美市场（享有 AGOA 配额）的重要出口品类，也是华商批发贸易的主力商品。此外，香草、丁香等农产品采购及食品加工领域也有中资企业活跃其中。
对以出口为主的纺织批发华商，尤其需要掌握两点：一是出口零税率的申请资质与凭证要求；二是进项 TVA 退税的申报流程，确保清关代征的进项税能及时回笼，避免资金长期占压。
在马华商合规落地清单
- 估算年营业额：达到或临近 4 亿阿里亚里，立即向 DGI 申请 TVA 登记；2 亿以上可评估自愿登记的进项抵扣效益。
- 委托本地会计：DGI 业务以法语进行，聘请持牌 expert-comptable 代理登记手续与月度申报，避免材料错漏。
- 月月不拖：每月 15 日前完成 TVA 申报，留存当月所有进项发票备查。
- 管好进口凭证：清关代征 TVA 的完税凭证须妥善保存，作为进项税抵扣依据。
- 关注电子发票上线：持续关注 portal.impots.mg，DGI 中央平台开放后按企业规模尽早完成收银系统对接。
- 出口零税率申退：以出口为主的纺织批发商确认出口凭证完整，按规定申请 TVA 进项退税。
TVA 合规的核心在于：登记及时、按月申报、进项票留全——把这三件事内化为门店日常流程，就能避免绝大多数税务风险。