中东是过去十年全球税制变化最剧烈的地区之一。2016 年以前，海湾合作委员会（GCC）六国几乎没有增值税；2018 年沙特和阿联酋率先开征 VAT，此后巴林（2019）、阿曼（2021）陆续跟进，科威特和卡塔尔至今仍无 VAT 但讨论持续。与此同时，沙特已推进到电子发票实时联网阶段（ZATCA Fatoora Phase 2），约旦 JoFotara 于 2025 年 4 月起强制。对在中东做贸易、开店的华商而言，这一轮税改浪潮来得快、要求高，合规窗口期短。
中东主要国家 VAT 与电子发票全览
| 国家 | 税种 | 标准税率 | 登记门槛/年 | 电子发票系统 | 强制状态 |
|---|---|---|---|---|---|
| 沙特阿拉伯 | VAT | 15% | SAR 187,500（约 35 万元） | ZATCA Fatoora | Phase 2 分批强制（实时集成） |
| 阿联酋 | VAT | 5% | AED 375,000（约 73 万元） | 暂无统一平台 | 自愿/过渡 |
| 巴林 | VAT | 10% | BHD 37,500（约 71 万元） | NBR 电子发票 | 推进中 |
| 阿曼 | VAT | 5% | OMR 38,500（约 72 万元） | OTA 平台 | 发展中 |
| 卡塔尔 | 无 VAT | — | — | — | 草案讨论中 |
| 科威特 | 无 VAT | — | — | — | 多次推迟，立法待定 |
| 约旦 | GST | 16% | JOD 30,000（约 30 万元） | JoFotara | 2025-04-01 起强制 |
| 埃及 | VAT | 14% | EGP 500,000（约 7 万元） | ETA e-invoice | 大型纳税人强制，扩围中 |
| 伊拉克 | 无 VAT | — | — | — | 消费税部分品类 |
| 以色列 | VAT | 17% | NIS 120,000（约 23 万元） | Rav-Messer 系统 | 分阶段推进 |
| 黎巴嫩 | VAT | 11% | LBP（超通胀影响实际门槛） | 传统申报为主 | 无强制电子发票 |
| 也门 | 无 VAT | — | — | — | 内战影响，税制执行不完整 |
| 伊朗 | VAT | 10% | 视营业额 | 国内系统 | 受制裁影响，跨境场景有限 |
注：登记门槛以年营业额为基准，汇率按 2026 年 6 月近似值换算，具体以各国税局官方公告为准。
GCC 海湾六国：从零税到 VAT 的快速演变
海湾合作委员会（Gulf Cooperation Council，GCC）六国——沙特、阿联酋、巴林、阿曼、卡塔尔、科威特——于 2016 年签署统一 VAT 框架协议，约定统一税率 5%，并允许成员国在特定条件下上调。
沙特阿拉伯走得最快也最彻底。2020 年 7 月将 VAT 从 5% 上调至 15%（COVID-19 财政压力下的决定），并从 2021 年 12 月起推行 ZATCA Fatoora 电子发票：Phase 1 要求所有 VAT 纳税人用合规电子设备生成并存储发票；Phase 2 进一步要求发票实时上传至 ZATCA 系统、经校验后才具法律效力。Phase 2 分波次按纳税人规模推进，最大纳税人 2023 年 1 月先行，至 2025-2026 年覆盖大多数中小商户。在沙特做生意的华商必须确认自己属于哪一波次。
阿联酋 VAT 维持 5%，是 GCC 中税率最低的已实施国。FTA（联邦税务局）对 VAT 的执法力度逐年提升，尤其是在迪拜自由区的进出口环节——自由区内企业”被视为境外”，出入自由区的货物需按进口申报，含 VAT 处理，这一点华商批发商常踩坑。此外，2023 年 6 月起阿联酋开征 9% 联邦企业所得税（CIT），豁免线为年利润 37.5 万迪拉姆，这是独立于 VAT 的新义务。
巴林 VAT 2022 年从 5% 上调至 10%，电子发票正在推进，尚未到全面强制阶段。阿曼 2021 年起征 VAT 5%，制度相对新，税局合规执行力度在建设中。
卡塔尔和科威特至今无 VAT。卡塔尔对外资企业征收 10% CIT（本国公民豁免），VAT 草案曾多次讨论但未立法。科威特对外资征收 15% CIT，VAT 立法已推迟多年。两国无 VAT 并不意味着零合规负担，CIT 申报同样有严格要求。
非 GCC 中东国家
约旦税制接近欧洲风格，GST 16%，登记门槛年营业额 3 万第纳尔。最重要的近期变化是 JoFotara 电子发票：约旦税务局（JAD）自 2025 年 4 月 1 日起要求所有已登记 GST 的纳税人通过 JoFotara 系统开具电子发票，实时报税局备案。在约旦做贸易或开店的华商，若营业额已超门槛，应确认 JoFotara 对接状态。
埃及 VAT 14%（2017 年取代旧销售税制度），登记门槛年营业额 50 万埃镑。埃及税务局（ETA）的 e-invoice 系统已对大型纳税人强制，并逐步向中小商户扩展。值得注意的是埃及的预扣税（WHT）制度：向非居民支付服务费、利息、股息均须代扣，税率视类型在 5%-20% 之间，批发商在采购国际服务时须特别注意。
以色列 VAT 17%，e-invoice 通过 Rav-Messer 系统分阶段推进，计划逐步扩大强制范围。伊拉克无 VAT，但有 CIT 15% 和部分品类消费税；由于安全环境和双政府体制（巴格达与库尔德斯坦区政府），税法执行分散，实务操作复杂。黎巴嫩 VAT 11% 但货币超通胀导致实际门槛形同虚设，税务执行几乎陷入困境。也门持续内战，税制执行不完整。
电子发票：沙特是标杆，其余追赶中
中东电子发票的标杆是沙特 ZATCA Fatoora Phase 2——实时与税局集成、发票须经 ZATCA 校验才合法——这在全球都算严格的实时清算模式。约旦 JoFotara 2025 年 4 月起强制，也是实时报备路线。阿联酋和巴林的电子发票平台仍在建设和试点阶段，尚未全面强制。卡塔尔和科威特无 VAT，电子发票议题随之暂缓。
对在多个海湾国家有业务的华商而言，选收银或 ERP 系统时需关注：系统能否同时对接沙特 ZATCA 和约旦 JoFotara，并预留阿联酋/巴林未来平台接口——否则每进入一个新市场都要重新换系统，成本极高。
对华商的实操建议
中东市场华商面临的税务挑战，和非洲、东南亚有本质不同：这里的税改时间短（最早 2018 年），但执法力度提升极快，尤其是海湾六国政府财力充足、税务信息化投入大。几个实操要点：
- 沙特华商确认 ZATCA Phase 2 波次：登录 ZATCA 门户或咨询当地注册会计师，确认你属于哪一批，截止日前完成 API 对接
- 阿联酋注意自由区 vs 大陆区：自由区内免 VAT 不等于出区时免 VAT，货物进出自由区须按进出口申报
- 约旦立即对接 JoFotara：已超门槛的，2025 年 4 月起每开一张不合规发票都是风险
- CIT 不要漏报：卡塔尔/科威特/伊拉克无 VAT 但有 CIT，且按年申报，很多华商误以为”没有 VAT 就不用报税”
- 中东现金比例高但合规化快：收银系统要能留存完整交易记录，应对税局随时可能的数据比对稽查