西班牙 B2B 电子发票开始倒计时：HAC/1028/2026 号部长令 10 月 6 日生效，营业额过 800 万欧的 2027 年 10 月 6 日先上，Verifactu 拟顺延到 2028 年 10 月

2026-10-09 西班牙来源：西班牙财政部 2026 年 10 月 2 日第 HAC/1028/2026 号部长令《por la que se regula la solución pública de facturación electrónica》（BOE 2026 年 10 月 5 日，BOE-A-2026-20587）／第 238/2026 号王室法令（BOE 2026 年 3 月 31 日，BOE-A-2026-7295）／财政部新闻办公室 2026 年 10 月 5 日关于 Veri*Factu 的情况说明（Nota informativa）／Cuatrecasas、Forvis Mazars 的公开解读

西班牙 HAC/1028/2026 号部长令 10 月 5 日刊登 BOE、次日生效：营业额超 800 万欧 2027 年 10 月 6 日起须开收 B2B 电子发票，其余 2028 年 10 月 6 日；Verifactu 拟同步延后。

西班牙 B2B 电子发票 10 月 6 日开始倒计时：年营业额超 800 万欧的企业 2027 年 10 月 6 日起须开收电子发票，其余 2028 年 10 月 6 日起。

西班牙的 Crea y Crece 法（Ley 18/2022）2022 年就写进了”企业之间要用电子发票”，今年 3 月 31 日配套的第 238/2026 号王室法令也见了报，可法令里有一句话让所有人只能干等：两批企业的过渡期，要从规范公共开票平台的部长令生效那天才开始算。这道部长令是财政部 10 月 2 日签的 HAC/1028/2026 号，10 月 5 日刊登在官方公报 BOE，按它最后一条，见报次日生效。等了四年的发令枪，就这样在 10 月 6 日响了。

同一天，财政部新闻办公室又发了一份一页纸的说明，说准备把 Veri*Factu 防篡改开票软件的剩余义务整体推到 2028 年 10 月。两件事放在一起，对在马德里南郊 Fuenlabrada 的 Cobo Calleja 批发园区、巴塞罗那 Badalona 一带做批发的华商，以及从他们手里进货的 bazar 老板，日程表都要重新排。

两个日子已经写死，第三个日子只管个体户

王室法令 238/2026 的过渡安排是按”部长令生效后多少个月”写的，现在起点定了，日子也就能算出来。按 Cuatrecasas 等律所的推算，《增值税法》第 121 条口径下年营业额（volumen de operaciones）超过 800 万欧元的企业和个体户，2027 年 10 月 6 日起必须开、收电子发票，并按要求回报付款状态；800 万以下的公司，2028 年 10 月 6 日起同样如此。

800 万以下的个体户（autónomos）和按收入归属制纳税的合伙体（entidades en régimen de atribución de rentas）多一层缓冲：开收电子发票同样是 2028 年 10 月 6 日，但回报付款状态这件事要再晚 12 个月，在 2029 年 10 月 6 日之前属于自愿。很多在西班牙做小批发、开 bazar 的华人是以个体户身份登记的，这一年的差距要看清楚，免得把”可以先不报”误读成”可以先不开”。

800 万欧这条线，对一般的 bazar 来说离得很远，但 Cobo Calleja 里年出货上千万欧的进口批发商并不少见。这类企业还要留意一层：按西班牙现行规定，年营业额超过约 601 万欧的”大企业”本来就要走 SII 即时申报，这部分企业不适用 Veri*Factu，所以下文说的 Verifactu 顺延和它们关系不大，真正落在头上的是 2027 年 10 月这一条。

Cobo Calleja 的批发商和 bazar 老板，站在同一张发票的两头

这套制度只管企业对企业。按王室法令第 3 条和第 4 条，买方是在西班牙有经营地、常设机构或经常居所的企业或个体户时，卖方开的发票才必须是电子的；简化发票（factura simplificada，也就是收银台打出的那种小票）除非是写上了买方税号的”合格简化发票”，否则不在范围内。bazar 卖给路过顾客的东西、餐馆收的饭钱，这一轮都不受影响，它们受的是 Veri*Factu 那条线的约束。

可 bazar 老板并不能因此置身事外。他从批发商手里进货，是这张 B2B 发票的买方，2027 年 10 月以后，只要卖给他的批发商在第一批里，他收到的就会是一张 UBL 格式的电子发票，而不是一张装在货箱里的纸单或邮箱里的 PDF。部长令第 3 条规定，发票采用欧盟 EN 16931 语义模型、UBL 语法，内容按附件一的字段表，且不许内嵌附件。买方要能接收、能查、能下载，这是双方的义务，不是卖方一头的事。

为了不让第一年的小买方看不懂，王室法令的第二项过渡条款给了一个缓冲：在前 12 个月里，营业额超 800 万的企业开出电子发票时，要附一份保证可读的 PDF，除非买方明确表示接受原始格式。也就是说，2027 年 10 月到 2028 年 10 月这一年，bazar 老板大概率会同时收到一份结构化文件和一份能直接打开看的 PDF；但记账、抵扣以哪份为准，是那份电子发票。进项抵扣怎么核对，站内进项税抵扣一文有更完整的说明。

比开票更新鲜的，是”钱付了没有”要报给税局

和多数国家的电子发票制度相比，西班牙这套 B2B 规则的特别之处，在于它把付款也纳了进来。Crea y Crece 法当初的立意之一，就是治企业之间的拖欠。按王室法令第 12 条和部长令第 7 条，收票的一方要向公共平台报告三件事：发票被拒收（如果拒收的话）、全额实际付款的日期、约定的付款期限；收到货物或服务完成的日期可以选报。没有明确拒收、事后也没有更正的，就推定为已接受。

时限很紧。第 12 条写的是自实际付款之日起最长 4 个自然日内报送；有律所解读认为周末和全国性节假日不计入，实操口径还要等税务局 AEAT 后续说明。开票的一方也可以自愿报告”已收款”或”未付款”。对给 bazar 赊账供货、月底或者隔月才结账的批发商来说，这意味着每一笔账期、每一笔分次付款，在税局那里都会留下时间线。西班牙法定的企业间付款期限上限一般是 60 天，账期拖得长的客户，往后在系统里是看得见的。

这也是批发商最该提前想的地方：报付款状态的数据，来自你的收款记录，而不是开票模块。货款是一次付清还是分三次付、哪一笔对应哪几张发票，过去在本子上或 Excel 里记个大概就行，往后要能对到具体的发票编号上。部长令第 6 条规定，每张发票在平台上的唯一编码，是开票方税号 NIF、发票系列和编号、开票日期拼起来的。批发商要看的，是自己的进销存系统能不能把收款、退货和发票编号一一挂上，到时能直接按单出状态，而不是靠人逐笔补录。

不想买第三方平台的小户，有一个免费的网页表单

部长令给了三种走法：全部走私营平台、全部走公共平台、或者两者混用。用私营平台开票的，必须在开票的同时把一份”如实副本”（copia fiel）以 UBL 格式传给公共平台，副本上要打上副本标记；私营平台之间按王室法令要在对方提出后一个月内免费互联互通。

公共平台由 AEAT 负责，提供网页表单逐张开票、网页服务批量对接、发票和付款状态的查询下载，且不收费。登录用电子证书，网页表单也可以用 Cl@ve；让会计（gestor）代办的，要先在系统里办好授权代理（apoderamiento）。部长令的附加条款要求公共平台至少在首个强制日期前两个月上线，按第一批的日子推算，就是 2027 年 8 月初以前。一个月只开十几张批发单的个体户，用这个免费表单就能满足义务；每天几十上百张单的，手工逐张录不现实，还是要靠系统对接。

平台故障也有说法：部长令第 5 条和第 8 条规定，如果系统技术故障超过 24 小时，开票和付款状态可以在故障排除后 4 个工作日内补报。断网时先在本地出单、恢复后补传的一般思路，站内离线开票一文讲过。

Verifactu 顺延到 2028 年 10 月，目前只是一页新闻稿

同一天的那份财政部说明，标题写的是”预计修改”（Previsión de modificación）。正文说，为了让电子发票和 Veri*Factu 两套规则在法规和技术上最大程度地趋同，打算把第 1007/2023 号王室法令中尚未生效的义务推迟到 2028 年 10 月，与 800 万以下企业和个体户的电子发票强制日对齐；之后还会再改一轮适用范围和技术细节，以衔接欧盟 ViDA 的数字报告要求。

这里有两点要分清。第一，这是新闻办公室的情况说明，不是 BOE 上的法规。在正式的修订文本发布之前，法律上有效的仍然是原来的日子：缴企业所得税的公司 2027 年 1 月 1 日，其余纳税人含个体户 2027 年 7 月 1 日。西班牙媒体和多家会计事务所在 10 月 5 日、6 日的报道里都特意提醒了这一点。第二，说明里明确写了，Veri*Factu 对发票记录完整性、留存、可读、可追溯、不可篡改的要求会”实质上维持不变”。推迟的是日期，不是标准。

对在马德里 Usera、巴塞罗那近郊 Fondo 开 bazar 或餐馆、正在和收银软件商谈升级的华商来说，现实的做法是：已经在做的软件切换别停，没开始的也别以为可以再等两年。等修订正式见报再调整节奏，比现在就把项目搁下更稳。

还悬着的几件事

这道部长令把”什么时候”讲清楚了，但还有几处要等后续文件。一是 Veri*Factu 推迟要用什么法律形式落地、哪天见报，目前没有时间表。二是付款状态”4 天”的具体算法，各家解读不一，要看 AEAT 的操作指引。三是财政部说明里提到的整合方向：两套系统将来会不会合并成一次上报，财政部只说了”趋同”，没有说怎么趋同。

能确定的是，2027 年 10 月 6 日这个日子已经不会再因为”等部长令”而挪了。年营业额接近或超过 800 万欧的批发商，从现在算起有不到 12 个月；800 万以下的公司和个体户有两年。西班牙两条开票合规线的整体关系，见西班牙国家页；企业之间、企业对消费者和对政府开票的区别，可以对照B2B、B2C、B2G 开票区别。

本文依据 BOE 刊登的部长令和王室法令原文、财政部 2026 年 10 月 5 日的情况说明及公开专业解读整理，具体是否属于第一批、付款状态如何报送，以 AEAT 后续发布的指引和当地会计师的意见为准；本文不构成税务意见。

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