塞尔维亚新规让 SEF 替你打申报表初稿：取数快照卡在每月 10 号，第一个撞上的是 2027 年 1 月税期

2026-08-17 塞尔维亚来源：塞尔维亚《官方公报》（Službeni glasnik RS）第 71/2026 号所载《电子发票规程修订规程》（期号标注 2026 年 7 月 31 日，8 月 5 日上法律信息门户）／同期刊出的《增值税规程》修订／塞财政部（mfin.gov.rs）规程沿革页／第 30/2026 号规程／VATupdate／Regfollower／e-EconomY／Neobilten／Paragraf／Grant Thornton、Zunic Law、Fonoa（PDV 税率、门槛与纳税期）

塞尔维亚财政部在《官方公报》（Službeni glasnik RS）第 71/2026 号刊出《电子发票规程》（Pravilnik o elektronskom fakturisanju）修订，规程自 2026 年 8 月 1 日起生效，但其中最要紧的一块——由 SEF（Sistem e-Faktura）生成预填增值税申报（prethodna poreska prijava，含 PPP PDV 主表与附件 1、附件 2）——只适用于 2026 年 12 月 31 日之后开始的纳税期。据机构对条文的解读，附件 1 的数据按前一日状态自动汇集，若在当月 10 日之后才开始记录则按 10 日当天的状态取数；进项税电子记录须在次月 12 日前定稿，PDV 申报表仍是次月 15 日前提交。对在新贝尔格莱德 Blok 70 做服装、日用百货批发的华商，这意味着你系统里的发票数据从此就是税局那份草稿的底稿。

在贝尔格莱德做批发的人，对每个月 15 号都不陌生——PDV 申报表要在那天之前送出去。从 2027 年起，真正决定那张表长什么样的日子，会往前挪到 10 号。

塞尔维亚财政部在《官方公报》第 71/2026 号刊出《电子发票规程》（Pravilnik o elektronskom fakturisanju）的修订，规程自 2026 年 8 月 1 日起生效。但生效不等于开始咬人：改动里分量最重的那一块，要等到 2026 年 12 月 31 日之后开始的纳税期才适用。

71 号那期公报的日子，两种说法其实都没错

二手渠道对这次刊出的日期给了两个版本，一个说 7 月 31 日，一个说 8 月 5 日。两者指的不是同一件事：公报期号本身标注的日期是 2026 年 7 月 31 日，而条文挂上塞尔维亚法律信息门户是 8 月 5 日。规程明文规定自 8 月 1 日起生效，这一点也只有在 7 月 31 日刊出的前提下才对得上——所以引用条文时用 7 月 31 日，讲”什么时候能在网上读到全文”时用 8 月 5 日。

同一期公报里一起改的还有《增值税规程》（Pravilnik o PDV）。据塞尔维亚会计与税务实务媒体整理，该规程的部分条款自 2026 年 9 月 1 日起适用，涉及申报表格式的那一条自 2027 年 1 月 1 日起适用，其余多数条款跟着 2027 年的纳税期走。

《电子发票规程》这几年改得相当密。它的母本是第 47/2023 号，此后经 116/2023、65/2024、73/2024、101/2024、107/2024、56/2025、85/2025、30/2026 一路修订，71/2026 是最新一次。上一轮 30/2026 里的多数规则适用于 2026 年 3 月 31 日之后开始的纳税期，也就是说月度纳税人从今年 4 月起就已经在跑了——这次的修订是叠在那套已经落地的规则之上，不是从零开始。

SEF 从”你把票交给它”，改成”它把表交给你”

这次真正改变性质的一条，是 SEF（Sistem e-Faktura，电子发票系统）被赋予了生成预填增值税申报（prethodna poreska prijava）的职能。

据机构整理，这份预填申报由三张表构成：主表 PPP PDV；附件 1，装的是税基、报酬与 PDV 金额，由系统从电子发票、汇总与单项 PDV 记录（zbirna / pojedinačna evidencija PDV）以及进项税记录里自动汇集；附件 2，用于设备、设施与资本投资，需要人工填写。

值得留意的是”三张表”里只有一张是真正自动的。附件 2 是 SEF 替你把格子摆好，内容还得自己填；《增值税规程》那边据整理还新增了针对二次原料（sekundarne sirovine）相关通知与更正的附件 3、附件 4，同时原来的 PPPDV 表更名为 PP PDV。换句话说，SEF 能替你预填的，只是从它自己数据库里流出来的那一半——固定资产、投资、以及走不进 SEF 的那些业务，仍旧是你自己的活。各国税局怎么用你上传的开票数据反向搭一份申报草稿、又怎么拿它跟你最终交的表做勾稽，预填增值税申报那篇讲的是同一套逻辑，塞尔维亚只是把它接到了一个已经跑了三年的开票平台上。

10 号那个快照，是这次改动里最硬的一条

预填这件事听起来像是税局替你减负，但决定它好不好用的，是取数的那个瞬间。

据机构对条文的解读，附件 1 的自动取数反映的是前一日的状态；如果纳税人在当月 10 日之后才开始做记录，系统就按 10 日当天的状态取数。这一条把塞尔维亚原本就有的三个日子串成了一条流水线：

日期（纳税期结束后的次月）	要做完的事
10 日	汇总／单项 PDV 记录须在 SEF 中完成；预填取数的快照时点
12 日	进项税电子记录（evidencija prethodnog poreza）须定稿
15 日	PDV 申报表提交并缴款

以前这三个日子的关系是松的：10 号、12 号做的是”在 SEF 里留个记录”，15 号交的申报表另算一笔账，中间那几天足够会计把两头对齐，对不上还能在报表上手工调。往后顺序反过来了——10 号那一刻记录是什么样，草稿就是什么样，15 号你面对的不再是一张空表，而是一份已经写好、需要你说明为什么不认的稿子。

差别不在工作量，在举证方向。手工填表时，数字是你主张的；预填之后，数字是系统主张的，你改动的每一格都是在推翻它。这套逻辑在罗马尼亚、西班牙、意大利已经跑了几年，结果都一样：修改越多，被问的次数越多。

你是月度还是季度，决定了第一次撞上是几月

预填条款适用于”2026 年 12 月 31 日之后开始的纳税期”，所以第一次遇上它是哪一天，取决于你的纳税期长度。

塞尔维亚的 PDV 纳税期按上一个 12 个月的总营业额分档：超过 5,000 万第纳尔的按月，未超过的按季度；当年新登记的纳税人第一年一律按月。5,000 万第纳尔按近年约 1 欧元兑 117 第纳尔折算，约合 42 万欧元——Blok 70 和 Bulevar Zorana Đinđića 一带做整柜服装、鞋、家纺、日用百货的档口，跨过这条线的不在少数，也就是说多数人吃的是月度那一档。

按这个分档往下推：月度纳税人的第一个受影响的纳税期是 2027 年 1 月，对应的预填申报会在 2 月上旬出现，申报期限 2 月 15 日；季度纳税人的第一个是 2027 年第一季度，预填要到 4 月上旬才见得着，期限 4 月 15 日。这个推算是按条文口径和现行纳税期规则得出的，不是官方单独发布的时间表，具体以塞税局（PURS）届时的公告为准。

季度户看起来多出三个月缓冲，其实未必占便宜：一次要对的是三个月的账，而中间那两个月的记录同样要按 10 日、12 日的节奏做完——缓冲的是面对预填的时间，不是整理数据的时间。至于还没到 800 万第纳尔登记门槛、暂时不在 PDV 体系里的小档口，这一轮跟你无关；但登记之后按新登记户规则第一年走月度，等于一上来就是最密的节奏。

要改的不是接口，是货号、退货和那本手写账

到这一步就该说清楚，这条新规对不同类型的商户压力完全不一样。

如果你的开票、库存、收银本来就是一套系统里的一件事，那 71/2026 号带来的基本是流程提前：把原来 15 号之前干的核对，挪到 10 号之前干完。真正难受的是另一类——档口按手写单出货、月底交给会计一摞纸，或者收银用一套、SEF 开票用另一套、中间靠 Excel 转一道。这类做法在 Blok 70 相当常见，也一直能用，因为过去只要月底那张申报表算得出来就行，中间的口径差异有一个月的缓冲期可以抹平。预填之后这个缓冲没了：SEF 里躺着什么，草稿上就是什么，而你手里那本账并不参与生成。

退货和折让这条线尤其要盯。批发生意里换码、换色、季末退货是常态，一笔退货在 SEF 里对应的是贷记通知或更正记录，它落在哪个纳税期、有没有在 12 日之前进入进项税记录，直接决定预填草稿上的进项数字对不对。抵扣被推到下一期本身不是灾难，但草稿和你的账差了一块、又说不清差在哪，才是麻烦的开始——进项税抵扣那篇讲的时点规则，在预填机制下从”迟早能抵回来”变成了”每期都要解释一次”。

所以选型时该问的问题变了。以前问的是”能不能对接 SEF 开出 UBL 2.1 的票”，现在要多问一句：出库、退货、折让在系统里生成的那条记录，能不能按 10 日、12 日这两个时点自动整理成 SEF 要的记录格式，而不是每个月靠人再导一遍。做服装百货批发的可以拿批发进销存系统这类现成方案对着自己的出货和退货流程比一遍，重点看的不是开票那一步，是开票之前的库存和单据关系。塞尔维亚 SEF 与零售端 e-fiskalizacija 两条线各管什么、怎么同时合规，见塞尔维亚电子发票全攻略；同行在 SEF 记录和抵扣时点上碰到的具体情形，也可以到秘奥问答社区按国家翻一翻。

规程写清了怎么生成，没写清对不上怎么办

这次修订把”系统怎么生成草稿”讲得很细：哪张表、取哪些数据、什么时点截图，条文里都有。但有一件事目前看不到对应的细则——你改了草稿之后会发生什么。

差异到多大会触发问询、更正走什么流程、连续几期对不上算什么性质，规程本身不解决这些，它们属于税务程序那一侧。参照罗马尼亚 e-TVA 的路径，这类配套通常晚于预填功能本身落地，先上线的往往只是”给你一份草稿”，问询和处罚的口径过一两个税期才补齐。塞尔维亚会不会照这个顺序走，现在没有依据下判断。

能确定的只有节奏本身：从 2027 年 1 月的税期起，每个月 10 号会有一份带着你名字的申报草稿在 SEF 里成形，而它用的是你 9 号晚上留在系统里的数据。剩下的四个多月，够把手写单和 Excel 那一层换掉；等到 2 月 15 日再发现草稿对不上，能做的就只有逐格解释了。

本文依据已刊出的规程与公开的机构整理，不构成税务意见；文中标注”据机构整理／解读”的条文细节，以塞尔维亚财政部与 PURS 发布的正式文本为准，贵店的纳税期归属与具体义务仍以当地会计（knjigovođa）的意见为准。

来源：

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