巴西 NF-e、NFC-e 必填 IBS/CBS 从 8 月 3 日起跑：退票开关却在两天前被关掉，义务一天没少

2026-08-07 巴西来源：巴西 IBS 管理委员会 CGIBS 与联邦税务局（Receita Federal）关于电子单据校验规则推迟的说明／Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4，2026 年 7 月 30 日（2026 年 7 月 31 日刊出）／Ato Técnico Conjunto RFB/CGIBS nº 1/2026（2026 年 7 月 31 日）／Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 1，2025 年 12 月 22 日／Nota Técnica 2025.002-RTC 1.40 版（2026 年 5 月 20 日）、1.50 版（2026 年 6 月初）、1.51 版（2026 年 8 月初）／补充法 LC nº 214/2025 第 346、348 条／第 13.075 号法令（2026 年 7 月 21 日签署，7 月 22 日刊于官方公报）／Sovos／VATupdate／EDICOM／Fiscal Solutions（fiscal-requirements.com）／TOTVS／Inventti／TecnoSpeed／Contabeis

按技术公告 Nota Técnica 2025.002-RTC 1.40 版（2026 年 5 月 20 日）的排期，一般课税制度（CRT=3）的纳税人自 2026 年 8 月 3 日起开 NF-e、NFC-e 必须填列 IBS/CBS 字段组，缺失即触发校验规则 UB12-10、返回码 1115「IBS/CBS 未申报」。但在起跑前两天，7 月 31 日的 Ato Técnico Conjunto RFB/CGIBS nº 1/2026 批准了新版技术公告，8 月初的 1.51 版把 UB12-10 在生产环境的启用改为「未来实施」，1115 暂停且未给新日期。CGIBS 与联邦税务局明确：暂停的是校验，不是义务——到 8 月 4 日，受影响纳税人开出的单据已有约 88% 带上了这些信息。真正在这几天被打回来的，是填了 Grupo UB 但 CST 与 cClassTrib 组合不成立的那批票。往后还有 9 月 1 日的退货单据引用规则、10 月 1 日与 12 月 1 日的 NFS-e 两批、11 月 3 日的燃油单一阶段课税，以及 2027 年 1 月 1 日 Simples Nacional 与 MEI 的进场。

在圣保罗二十五街（Rua 25 de Março）做批发的华商，8 月 3 日那天早上多半是盯着开票系统的返回码过的。此前三个月里，巴西所有会计事务所都在讲同一句话：那天起 NF-e 和 NFC-e 少了 IBS/CBS 那一组字段，SEFAZ 当场把单子打回来，返回码 1115。结果那天真被打回来的，恰恰不是把字段空着的那批人。

说好 8 月 3 日退票，7 月 31 日又把那道闸门抬起来了

巴西这一轮改的是消费税：按补充法 LC nº 214/2025，IBS（州与市的商品服务税）与 CBS（联邦的商品服务贡献）将逐步替代现行的 ICMS、ISS、PIS 与 COFINS。落到开票端的技术依据是技术公告 Nota Técnica 2025.002-RTC，由 ENCAT 会同联邦税务局与 IBS 管理委员会（CGIBS）发布，重写了 NF-e（模型 55）与 NFC-e（模型 65）的 XML 布局：新增装载 IBS、CBS 与选择性税（IS）信息的 Grupo UB 字段组，并在每一个商品项目上要求填 CST（税收状况代码）与 cClassTrib（税收分类代码）。

1.40 版于 2026 年 5 月 20 日发布，把一般课税制度纳税人——报文里的 CRT=3，也就是 Lucro Real 与 Lucro Presumido 这两种记账方式的公司——的时间点定死：7 月 1 日进测试环境（homologação），8 月 3 日进生产环境（produção）。管这件事的校验规则编号 UB12-10，触发的返回码是 1115，字面写作「IBS/CBS não informado」，后面跟着出问题的那个项目序号。

8 月 3 日这个日子本身也不是随手挑的。2025 年 12 月 22 日的 Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 1 规定，在 IBS 与 CBS 法规通则公布之后的第四个月首日之前，不因单据未填这两个税的字段而处罚；通则于 2026 年 4 月 30 日公布，往后数落在 8 月 1 日，而 8 月 1 日是周六，顺延到的第一个工作日正是 8 月 3 日周一。7 月 30 日的 Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4（次日刊出）又把各类电子单据的义务起点排成三批，NF-e 与 NFC-e 留在 8 月 3 日没动。

变化发生在 7 月 31 日。当天通过的 Ato Técnico Conjunto RFB/CGIBS nº 1/2026 批准了新版技术公告并修改了会导致退回的校验规则；随后 8 月初发布的 NT 2025.002-RTC 1.51 版把 UB12-10 在生产环境的启用日改成了「未来实施」，返回码 1115 在生产环境暂停，且没有给出新日期。CGIBS 与联邦税务局的说明写得很直白：缺少 IBS 与 CBS 相关信息「目前不会导致电子单据被自动退回」，但填报义务本身依然有效，推迟的只是校验，不是义务。同一份说明里还给了个数字——截至 8 月 4 日，受影响纳税人开出的单据中已有约 88% 带上了这些信息。

这几天真正被退回来的，是把 IBS/CBS 填了但填拧了的那些

1115 被按停，别的校验一条没停。这就形成了眼下这个有点反直觉的局面：字段整个空着的，票照样能拿到授权；老老实实把 Grupo UB 填上去的，反而要接受一整套一致性校验。

新布局的难点不在「有没有填」，在「填的组合成不成立」。CST 保留了下来，cClassTrib 是新加的一层，它把每个项目挂到 LC nº 214/2025 的具体条文上；是 CST 与 cClassTrib 这两个码的组合，决定了哪些子组必须填、哪些子组反过来禁止填、按什么规则算数。Grupo UB 内部又分成 IBSUF（州级 IBS）、IBSMun（市级 IBS）与 CBS 三块，同一个项目上的 CST、分类码与计税基数必须彼此对得上。1.50 版（据 TOTVS 与 Senior 整理，2026 年 6 月初发布）进一步扩写了这个组，为燃油单一阶段课税新增了区分从量（ad rem）与从价（ad valorem）的字段。

对做批发的商户，麻烦落在商品档案上。cClassTrib 选哪个，前提是 NCM（南方共同市场通用商品命名）分对了；档案里那些多年没人动过、当初随手挑一个近似税则号了事的条目，现在会一行一行地把整张单据顶回来。而巴西是清算式开票国家——票不是开出来就成立的，要拿到 SEFAZ 的授权协议号才生效，没生效的票，货就不能上路。清算式和后审式的区别到底落在哪些环节，见电子发票清算式与后审式的区别。

0.9% 与 0.1% 今年一分钱不用交，可那两格不能空着

很多人第一反应是：既然 2026 年只是试征，那填不填有什么要紧。这个反应把两件事合成了一件。

LC nº 214/2025 第 346 条规定，2026 年 CBS 按 0.9%、IBS 按 0.1% 计征，合并约 1%，是象征性税率；第 348 条第一款则明确，对 2026 年 1 月 1 日至 12 月 31 日之间发生的应税事实，只要纳税人履行了法规规定的附随义务（obrigações acessórias），即免于缴纳这两个税。也就是说，今年这两个税是报而不缴，2026 年是数据年，不是收钱年。

问题正在「只要履行了附随义务」这半句上。免缴不是无条件的，条件就是把该报的报了。字段空着，条件不成立，免缴的依据也就跟着悬空——你省下的是几分钟的系统改造，赌上的是全年这一层保护。

放到近两年各国的做法里看，巴西这个安排其实算慷慨的。越南按第 254 号法令的安排，纸质收据按现有解读还能用到 2026 年 12 月 31 日；葡萄牙的 PDF 发票免合格电子签名过渡期同样撑到年底；马来西亚 MyInvois 按年营业额分档，一档一档把人放进来。这几家给的是「再让你用旧办法一阵子」。巴西给的是另一种东西：新旧字段同时在跑，整整一年，让你在真金白银出账之前先把数据跑通一遍。这种一年期的空转，别的国家很少有人舍得给。拉美各国清算式体系彼此的差别，见拉美电子发票制度横向对比。

二十五街的批发单和中餐馆那张小票，卡点根本不在一处

同样是这条新规，落到不同生意上完全是两种压力。

在二十五街或 Brás 一带做百货、服装批发的，开的是 NF-e，一张单据挂几十甚至上百个项目，每一个都要按 NCM 定 cClassTrib、定 CST。错一行，整张单据退回来。好在这类生意有个缓冲：单据是在后台系统里开的，退回来还能改了再送，客户在等，但不在柜台前站着等。

在圣保罗开中餐馆的是另一回事。客人吃完结账，那张 NFC-e 是收银系统在客人面前当场开的，从下单到出票只有几秒，没有「回头补一格」的空间——收银端的税类配置要么当天就是对的，要么这顿饭的票就出不来。这也是餐饮和零售在这轮改动里最容易被低估的地方：改的是后台字段，卡的却是前台那几秒。餐馆在海外的整套税务口径见海外餐厅税务指南，巴西本地的点餐收银怎么把 NFC-e 接进出票流程，可参考海外餐厅收银点餐系统的巴西方案。

还有一层容易读串的是制度差别。这一波卡的只有 CRT=3。选择 Simples Nacional 的（CRT=1）、超出毛收入分限额的（CRT=2）、以及 MEI 个体微型企业主（CRT=4），据现有公开整理要到 2027 年 1 月 1 日才进场——多数华人小餐馆、小超市正落在这几档里，今年不在圈内。但别把「不在圈内」当成「没事」：给你供货的那些批发商已经在圈内了，开进来的进项票从 8 月起就带着 IBS/CBS 的字段，你的进销存要能收得住这些数据。

同样别读串的还有 7 月那份推迟令。第 13.075 号法令（Decreto nº 13.075）于 2026 年 7 月 21 日签署、7 月 22 日刊于官方公报，把两件事推到了 2027 年 1 月 1 日：自然人身份的 CBS 纳税人或责任人的 CNPJ 登记义务，以及自然人农业生产者按 CBS 规定开具税务单据的义务。这条不覆盖法人实体、外国企业与非居民数字服务提供者——公司名下的义务原样照旧。新闻标题里的「推迟到 2027」说的是那批自然人，不是你那家 Ltda。

从 8 月 3 日往后数，下一个真会拦人的日子是 9 月 1 日

8 月 3 日已经过去，1115 暂停、没有新日期，这一格现在是空着的。往后翻日历，先撞上来的是 9 月 1 日：按 1.40 版新增的校验规则 VC02-14，退货用途的 NF-e（finNFe=4）必须通过 DFeReferenciado 字段组逐项引用原始单据的访问码与对应项目，笼统地指向整张原票不再作数。这条规则从一开始就不跟 8 月 3 日同一天，也不在 1.51 版暂停之列。做批发的退换货本来就多，这一条落到日常上比 1115 更实在，而且它要求的那份逐项对应关系，很多商户的系统里从来就没有存过——原票哪一行退了几件、剩下几件没退，过去靠的是纸面备注和记性。

再往后是 Ato Conjunto nº 4/2026 排定的第二、三批：10 月 1 日轮到 LC nº 116/2003 所列大部分 ISS 应税服务的 NFS-e；12 月 1 日轮到数字平台与中介服务、软件与数据处理、市内公共客运、不动产与动产的租赁与转租、物业管理费等剩余服务的 NFS-e，另有部分客运 BP-e、NFGas、NFAg 等。既开店又出租铺面、或者兼做平台外送的，要自己看落在哪一批。11 月 3 日则是 1.50 版重写的燃油单一阶段课税布局进生产环境（测试环境自 9 月 1 日起开放），这一条主要管加油站与燃气经销，跟一般零售批发关系不大。

2027 年 1 月 1 日是这条时间轴上密度最高的一天：Simples Nacional 与 MEI 进场，第 13.075 号法令推迟的那批自然人义务同时到期。而 1115 什么时候在生产环境重新打开，官方至今没有给出日期。参考的坐标或许是那个 88%——绝大多数受影响的单据已经带着字段在跑了，闸门重新落下只是时间问题，而不是可能性问题。等它落下来那天再改，改的地方就不是机房，是柜台。

本文梳理的是官方公告与主流合规机构披露的规则，不构成税务意见；贵店适用的制度类型、单据种类与具体进场时点，请以 Receita Federal、CGIBS 与所在州 SEFAZ 的最新公告以及你在当地的会计师（contador）意见为准。巴西 NF-e、NFC-e、NFS-e 三种单据怎么分、e-CNPJ 证书与 SEFAZ 授权流程怎么走，见巴西电子发票全解。

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